たかが端数、されど端数

端数、地味に難しいですよね。

「まぁ端数くらいいっか」、と思ってしまいがちですが、税務の世界ではそれでは済まされません。

備忘もかねてケースごとの端数処理をまとめていきます。

短縮決算時の償却率

一般企業であれば、12カ月を決算期としているかと思います。

しかし、親会社の決算期と合わせるためなどで、短縮決算をすることがあります。

例えば、親会社が3月末決算、子会社が12月末決算の状態から、子会社が親会社に合わせて3月末決算にする場合は、こんな感じになります。

ここで話題に出てくるのが、短縮決算期間の償却費どうなるのさ？という点ですが、

短縮決算の月数分だけの償却費となります。

そりゃそうですよね。年間12万円の償却費だったなら、3カ月決算期の償却費は、

12万円÷12カ月×3＝3万円

となります。イーズィー。

ここで端数の話ですよ。実は上の計算式は正確ではないので、詳しく計算してみます。

こう仮定しましょう。

———————————–

取得価額：120万円

償却方法：定額法

耐用年数：20年⇒償却率：0.05

———————————–

この場合、年間の償却費＝取得価額×償却率なので、

120万×0.05＝6万

です。

ここで法律ターイム！！

法令解釈通達／4　単体納税に係るその他の取扱い／事業年度が1年に満たない場合の償却率等

ここが大事です。

償却率又は改定償却率に当該事業年度の月数を乗じてこれを12で除した数に小数点以下3位未満の端数があるときは、その端数は切り上げる。

つまり、定額法の場合、こうなります。

償却額＝取得価額×（償却率×短縮決算月数／12　※端数処理あり）

実際に計算してみましょう。

償却額＝120万×（0.05×3／12）

＝120万×（0.0125）

＝120万×0.013　※端数処理！！！

＝15,000

【関連記事】

固定資産の全体像はこちらから。まずは全体をとらえることが大事ですよね。

他の図解シリーズはこちらから！